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日志

北京税务总局调整新增企业所得税征管范围疑问的告诉

已有 161 次阅读2013-1-7 14:44 |个人分类:我的分类

 

一、北京税务总局对实行源泉扣缴的非居民企业所得税,以领取方的所得税主管税务机关来确定征管范围,落实《国度税务总局说道调整新增企业所得税征管范围疑问的告诉》

1:《企业所得税法》第三十七条规则,对非居民企业获得本法第三条第三款规则的所得应交纳的所得税,实行源泉扣缴,以领取人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次领取或许到期应领取时,一直领取或许到期应领取的款项中扣缴。另据《国度税务总局说道调整新增企业所得税征管范围疑问的告诉》(国税发[2008]120号)第二条,对若干详细疑问的规则(一)境内单位和散人向非居民企业领取《企业所得税法》第三条第三款规则的所得的,该项所得应扣缴的企业所得税的征管,辨别由领取该项所得的境内单位和散人的所得税主管国度税务局或地点税务局担任。也即地点税务局征管企业所得税的居民企业、征管投资者散人所得税的散人独资企业和合伙企业、以及征管散人所得税的自然人和集体工商户等扣缴义务人依法扣缴的非居民企业所得税,应由地点税务局征收管理。

2:《企业所得税法》第三十七条规则对非居民企业获得本法第三条第三款规则的所得应交纳的所得税实行源泉扣缴,因而只要正确了解《企业所得税法》第三条第三款的内容,才干控制源泉扣缴的范围。《企业所得税法》第三条第三款规则,非居民企业在国内境内未设立机构、场所的,或许虽设立机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所不存在实践联络的,该当就其来源于国内境内的所得交纳企业所得税。解读此款内容应结合《施行条例》相关规则重点控制几个关键字:“机构场所”、“实践联络”、“境内所得”。契合源泉扣缴条件的非居民企业必需是“有境内所得却不存在机构场所”或许“有境内所得却与机构场所不存在实践联络”。

3:《施行条例》第五条规则,企业所得税法第二条第三款所称机构、场所,是指在国内境内一直事消费运营活动的机构、场所,包括:(一)管理机构、营业机构、办事机构;(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;(三)提供劳务的场所;(四)一直事修建、装置、拆卸、修缮、勘探等工程作业的场所;(五)其他一直事消费运营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在国内境内一直事消费运营活动的,包括委托单位或许散人常常代其签署合同,或许贮存、交付货物等,该营业代理人视为非居民企业在国内境内设立的机构、场所。

4:判别能否构成机构场所次要取决于非居民企业能否派人出境或委托他人在境内一直事上述的一些活动。施行条例》第七条规则,企业所得税法第三条所称来源于国内境内、境外的所得,依照以下准绳确定:(一)销售货物所得,依照买卖活动发作地确定;(二)提供劳务所得,依照劳务发作地确定;(三)转让财富所得,不动产转让所得依照不动产所在地确定,动产转让所得依照转让动产的企业或许机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得依照被投资企业所在地确定;(四)股息、红利等权益性投资所得,依照分配所得的企业所在地确定;(五)利息所得、租金所得、特许权运用费所得,北京开发票依照担负、领取所得的企业或许机构、场所所在地确定,或许依照担负、领取所得的散人的住所地确定;(六)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。

5:由于销售货物或提供劳务获得境内所得必需发作在国内境内,会构成机构场所,所以不属于源泉扣缴范围。财富转让所得、权益性资产所得、债务性资产所得、有形资产让渡所得等可按资产地或领取地能否在国内就能够断定为能否属于境内所得。三个关键字互相联系,非居民企业无论能否派人或委托人在国内境内,就能够获得的“在国内的不动产转让的所得”、“在国内的权益性投资资产转让的所得”、“在国内的企业分配的股息、红利等权益性投资所得”、“国内的企业领取的利息所得”、“国内的企业领取的租金所得”、“国内的企业领取的特许权运用费所得”要交纳的企业所得税,实行源泉扣缴,假如领取方所得税是地点税务局征管的,则代扣代缴的税款也由地点税务局担任。

 

 



 

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